Штраф за невовремя уплаченный НДФЛ за работников

Ответственность за нарушения в сфере НДФЛ и военного сбора

Штраф за невовремя уплаченный НДФЛ за работников

По тем или иным причинам налогоплательщики допускают нарушения в сфере обложения НДФЛ и военным сбором. Это может быть как несвоевременное перечисление указанных налогов в бюджет, так и ошибки в расчетах. Какая ответственность грозит за это налогоплательщику, рассмотрим в данной консультации.

Общие положения

Вопросы, касающиеся ответственности в сфере уплаты НДФЛ и военного сбора, сходны между собой, ведь согласно пп. 1.6 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК плательщики военного сбора должны исполнять налоговые обязательства по правилам, установленным ст. 176 НК (обеспечение исполнения налоговых обязательств по НДФЛ). Следовательно, при несоблюдении порядка начисления и/или уплаты военного сбора к налоговому агенту применяется та же ответственность, что и при аналогичных нарушениях по НДФЛ.

За нарушения, допущенные при начислении и уплате НДФЛ и военного сбора, к налогоплательщику (налоговому агенту) могут быть применены следующие виды ответственности:

  • финансовая (штраф и пеня);
  • административная;
  • уголовная.

Рассмотрим подробнее каждый вид ответственности.

Финансовая ответственность

Данный вид ответственности применяется в виде наложения штрафа и/или пени. Размер штрафных санкций при тех или иных правонарушениях для удобства представим в табл. 1.

Таблица 1. Размеры финансовых санкций

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/14457-0

123
Суть правонарушения Санкция Норма НК
1 2 3
Неподача, подача с нарушением установленных сроков, подача не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, если такие недостоверные сведения либо ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств и/или к смене налогоплательщика Штраф в размере 510 грн., а при повторном правонарушении в течение года – в размере 1 020 грн. П. 119.2
Оформление документов, содержащих информацию об объектах налогообложения физлиц либо об уплате налогов без указания регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика или с использованием недостоверного регистрационного номера, помимо случаев, определенных в п. 119.2 НК Штраф в размере 170 грн. П. 119.3
Самостоятельное определение контролирующим органом налогового обязательства налогоплательщику по следующим основаниям:– неподача налоговой декларации в установленные сроки (пп. 54.3.1 НК);– нарушения правил начисления, удержания и уплаты в соответствующие бюджеты налогов, подтвержденные данными налоговых проверок (пп. 54.3.5 НК) Штраф в размере 25 % суммы определенного налогового обязательства, а при повторном определении контролирующим органом налогового обязательства по этому налогу в течение 1 095 дней – в размере 50 % указанной суммы П. 123.1
Неуплата согласованной суммы денежного обязательства в сроки, установленные НК Штраф при задержке уплаты:– до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем уплаты денежного обязательства, – в размере 10 % погашенной суммы налогового долга;– более 30 календарных дней – в размере 20 % такой суммы П. 126.1
Неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налоговым агентом Штрафы* в размере:– 25 % суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет;– 50 % указанной суммы – при повторном совершении правонарушения в течение 1 095 дней;– 75 % указанной суммы – при совершении аналогичного правонарушения в течение 1 095 дней в третий раз и более П. 127.1
* Эти штрафы не применяются к налоговому агенту в случае, если такие нарушения самостоятельно выявляются налоговым агентом при проведении перерасчетов и исправляются в следующих налоговых периодах в течение одного налогового (отчетного) периода (п. 127.1 НК).

Порядок применения финансовых санкций

Контролирующий орган по месту регистрации налогового агента направляет правонарушителю почтой (либо вручает нарочным) налоговое уведомление-решение, в котором указаны финансовые санкции и их размер. Если налоговый агент не согласен с принятым решением, он может его обжаловать в сроки и порядке, установленные ст. 56 НК.

Следует помнить, что применение к налоговому агенту финансовой ответственности за нарушение законодательства не освобождает его должностных лиц от привлечения к административной или уголовной ответственности (при наличии соответствующих оснований). А применение штрафных (финансовых) санкций не освобождает налогоплательщика от уплаты в бюджет надлежащих сумм налогов и сборов.

Какой срок исковой давности установлен для начисления финансовых санкций?

Срок исковой давности составляет 1 095 дней (ст. 114 НК).

Порядок начисления пени

Пеня устанавливается в процентах к своевременно неуплаченному налоговому обязательству, ставшему налоговым долгом, либо к налоговому обязательству, начисленному самим налогоплательщиком или контролирующим органом.

В данном случае пеня начисляется из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день выплаты (начисления) доходов в пользу налогоплательщиков – физических лиц. Начисление пени осуществляется со дня наступления срока погашения налогового обязательства, определенного налоговым агентом при уплате (начислении) доходов в пользу налогоплательщика-физлица и/или контролирующим органом во время проверки налогового агента. Такого же мнения придерживается и ГФС (см. ОИР, категория 132.06).

Читайте также  Создание аварийной ситуации на дороге штраф Россия

Как правильно начислить пеню?

Порядок начисления пени изложен в Инструкции № 953. По основному правилу пеня начисляется в день фактического погашения налогового долга (его части) по формуле:

SПБ х Кд : 100 % х UНБУ х 1,2

      П =                         ,

Д

где   П – сумма пени, которая начисляется на фактически погашенную сумму налогового долга;

          SНД – фактически погашенная сумма налогового долга;

          Кд – количество дней задержки уплаты налогового обязательства;

          UНБУ – большая из учетных ставок НБУ, действовавшая на день возникновения налогового долга либо на день его погашения;

          1,2 – коэффициент, позволяющий рассчитать 120 % годовых;

          Д – количество дней в году.

Обратите внимание: сумма пени всегда округляется до второго знака после запятой (например, если при расчете пеня составила 285,48423 грн., то ее надо округлить до 285,48 грн.).

Что будет с пеней при отмене начисленного налоговым органом денежного обязательства или его части в процессе административного или судебного обжалования?

В данном случае пеня за период занижения такого обязательства либо его части будет отменена (п. 129.2 НК).

Административная ответственность

При совершении определенных правонарушений в сфере начисления, удержания и уплаты НДФЛ и военного сбора должностные лица предприятия (физлица-предприниматели), допустившие такие правонарушения, могут привлекаться к административной ответственности.

Меры административного воздействия применяются:

  • исключительно по результатам проверки контролирующими органами;
  • к должностным лицам субъекта хозяйствования, а не к самому субъекту (как в случае с финансовой ответственностью);
  • с учетом сроков давности, предусмотренных ст. 38 КУоАП: в рассматриваемых нами случаях не позднее двух месяцев со дня совершения налоговым агентом правонарушения, а при длящемся правонарушении – не позднее двух месяцев со дня его выявления.

При несоблюдении порядка удержания и перечисления НДФЛ, а также подачи сведений о выплаченных доходах к налоговому агенту может применяться админответственность, предусмотренная ст. 1634 КУоАП, в виде предупреждения или наложения штрафа в размере от 2 до 3 НМДГ (от 34 до 51 грн.). Повторное правонарушение в течение года лицом, на которое было наложено админвзыскание, повлечет за собой штраф в размере от 3 до 5 НМДГ (от 51 до 85 грн.).

Может ли применяться административная ответственность по ст. 1634 КУоАП для аналогичных правонарушений, касающихся военного сбора?

По мнению ГФС (см. ОИР, категория 132.06), в данном случае применяется именно ст. 1634 КУоАП. Однако мы не можем согласиться с такой позицией ГФС, поскольку ст. 58 Конституции предусмотрено: нельзя быть привлеченным к ответственности за действия, которые на момент их совершения не определялись законом как правонарушение. Также в ст.

7 КУоАП четко указано, что уполномоченные органы и должностные лица могут применять меры административного воздействия только в пределах их компетенции, а также в точном соответствии с законом.

Исходя из этого, считаем, что административная ответственность, предусмотренная исключительно за нарушения в сфере НДФЛ, не может применяться по аналогии закона для правонарушений, касающихся военного сбора.

Применяется ли за нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ админответственность по ст. 1632 КУоАП (неподача или несвоевременная подача должностными лицами предприятия платежных поручений) и ст. 1633 КУоАП (невыполнение законных требований должностных лиц)?

Нет, при нарушении порядка удержания и перечисления НДФЛ, а также подачи сведений о выплаченных доходах применяется только административная ответственность, установленная ст. 1634 КУоАП. Аргумент – в отношении одного и того же правонарушения не могут применяться два вида ответственности, тем более что в данном случае ответственность по ст. 1634 КУоАП носит специальный характер.

За нарушения при начислении, уплате и перечислении военного сбора КУоАП предусмотрены следующие меры административного воздействия:

  • при неподаче, несвоевременной подаче платежных поручений на перечисление подлежащих уплате налогов – штраф в размере от 5 до 10 НМДГ (от 85 до 170 грн.), а при повторном нарушении в течение года – в размере от 10 до 15 НМДГ (от 170 до 255 грн.) – ст. 1632;
  • при невыполнении руководителями и должностными лицами предприятий законных требований должностных лиц органов доходов и сборов – штраф в размере от 5 до 10 НМДГ (от 85 до 170 грн.), а при повторном нарушении в течение года – в размере от 10 до 15 НМДГ (от 170 до 255 грн.) – ст. 1633.

Уголовная ответственность

Уголовная ответственность применяется к налогоплательщику в случае умышленного уклонения от уплаты налогов. При этом размер штрафа зависит от суммы средств, не поступивших в бюджет (см. табл. 2).

Таблица 2. Применение уголовной ответственности

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/14457-1

Суть нарушения Наказание (согласно ст. 212 УК)
Уклонение от уплаты налогов в значительных размерах (т. е. в 1 000 и более раз превышающих НМДГ, см. ниже) Штраф в размере от 1 000 до 2 000 НМДГ (см. ниже) либо лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет
Уклонение от уплаты налогов в крупных размерах (т. е. в 3 000 и более раз превышающих НМДГ) либо совершение данного правонарушения по предварительному сговору группой лиц Штраф в размере от 2 000 до 3 000 НМДГ с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет
Уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах (т. е. в 5 000 и более раз превышающих НМДГ) Штраф в размере от 15 000 до 25 000 НМДГ с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет с конфискацией имущества
Читайте также  Два штрафа за одно нарушение ПДД

Обратите внимание на особенности применения уголовной ответственности:

  • для квалификации данного вида правонарушений применяется НМДГ в размере НСЛ, действующей на соответствующий год (в 2016 году – 689 грн.). Например, уклонение от уплаты налогов в значительном размере составит 689 000 грн. (689 грн. х 1 000);
  • для расчета размера штрафов применяется НМДГ, равный 17 грн. (п. 5 подразд. 1 разд. ХХ НК);
  • лицо, совершившее указанные выше правонарушения, может быть освобождено от уголовной ответственности, если до ее применения уплатит налоги и возместит государству ущерб за их несвоевременную уплату (заплатит штраф и пеню) – ч. 4 ст. 212 УК.

Выводы:

За нарушение порядка начисления, удержания и перечисления НДФЛ и/или военного сбора, а также подачи сведений о выплаченных доходах к налоговому агенту может быть применена финансовая, административная и уголовная ответственность.

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-nalogi-i-otchetnost-10-otvetstvennost-za-narusheniya-v-sfere-ndfl-i-voennogo-sbora

Штраф за невовремя уплаченный НДФЛ за работников

Какой штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2017 году ждет организации? Размер и сроки взыскания штрафа, а также в каком случае налоговая сможет начислить пени, и когда взыскать недоимку с организации нельзя, узнаем из этой статьи.

Все изменения для главбуха в новом удобном сервисе.

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: Минфин настаивает на НДФЛ и взносах с подотчетных сумм. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2017 году: кому он грозит?

Понятие налогового агента дано в налоговом кодексе РФ, статья 24. Итак, налоговые агенты по НДФЛ — это те, кто обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог НДФЛ за налогоплательщика. Т.е.

чтобы избежать штрафа за неуплату НДФЛ в 2017 годуналоговые агенты должны правильно посчитать НДФЛ из выплат работников и других физлиц и вовремя перечислить государству.

Если налоговый агент не исполняет свои обязанности полностью или частично, то его ждут штрафы и пени.

ВАЖНОЕ НАПОМИНАНИЕ! Удержать и перечислить НДФЛ Вы обязаны в день, когда происходит факт получения дохода лицом.

Как правильно определить дату фактического получения дохода?

Что может быть сложного в определении этой даты? Но и здесь есть нюансы. Чтобы бухгалтеру избежать штрафа за неуплату НДФЛ, а также начисления пеней, необходимо разобраться в этом вопросе. Давайте посмотрим в таблице как определить дату фактического получения дохода в зависимости от вида дохода.­

Как бухгалтеру работать по новым правилам? С 2017 года вступает в силу рекордное количество поправок. В журнале «Российский налоговый курьер» мы опубликуем большую таблицу изменений и советы экспертов, как выгодно применять нововведения на практике. При подписке на журнал в подарок вы получите доступ к онлайн-сервисам и нормативно-правовой базе. Подробнее о выгоде подписки здесь>>>

Зарплата Последний день месяца, за который работнику был начислен доход Не позднее последнего дня месяца, за который работнику начисляется доход
Доходы в денежной форме День выплаты дохода, перечисления на банковский счет или по поручению лица на счета третьих лиц День выплаты дохода
Отпускные выплаты Последний день месяца, в котором выплачен доход Не позднее последнего дня месяца, в котором доход был выплачен
Пособие по временной нетрудоспособности Последний день месяца, в котором выплачен доход Не позднее последнего дня месяца, в котором доход был выплачен

ВАЖНО! Если по какой-то причине налог не удержан налоговым агентом, то инспекторы штраф начислят, а недоимку взыскивать не будут, потому что налоговый агент не уплачивает НДФЛ из своих средств. По этой же причине штраф не начислят если не удержан НДФЛ из дохода, который выплачивают в натуральной форме.

Размер штрафа и что еще грозит налоговому агенту?

Если налоговый агент удержал сумму НДФЛ, но не перечислил — взыщут недоимку и пени, если перечислил налог не вовремя, то пени.

Размер штрафа за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2017 году – 20% от неуплаченной суммы НДФЛ. Срок, в течение которого налоговая может взыскать штраф с налогового агента составляет три года. На недоимку и пени этот срок не распространяется. Инспекторы должны отправить Вам требование об уплате налога и пени при наличии недоимки в течение трех месяцев после того, как обнаружен факт неуплаты.

https://www..com/watch?v=-UOe79-soBY

Переплата по НДФЛ налоговым агентом не зачитывается в счет уплаты за следующие периоды. Если допущена переплата необходимо обратиться в налоговую с заявлением о возврате средств.

Читайте также  Поиск штрафов по паспортным данным

ПРИМЕР!

ООО «Ресурс» выплачивает зарплату в такие сроки: аванс – последний день расчетного месяца, зарплата – 15 числа месяца, следующего за расчетным. Бухгалтер уплачивал НДФЛ в бюджет в момент выплаты заработной платы, т.е.

15 числа следующего месяца, полагая что в момент уплаты аванса НДФЛ не перечисляют. Вывод налоговой: признать действия неправомерными, взыскала штраф и пени.

В данном случае работодатель обязан удержать НДФЛ и на дату выплаты аванса, и на выплату заработной платы.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215070-qqkp-16-m10-20-10-2016-shtraf-za-neuplatu-ndfl-nalogovym-agentom-v-2017-godu

Справочник Бухгалтера

Налоговая теперь не может штрафовать предпринимателя за просрочку по налогу на доходы физических лиц, если тот сам погасил задолженность. Причина просрочки не имеет значения. Такое решение принял Конституционный суд по делу одного предпринимателя.

Во время выездной проверки налоговая обнаружила, что фирма перечислила НДФЛ позже срока. Инспекторы выписали штраф 299 403 ₽ и пеню 4896 ₽.

Штраф за неуплату НДФЛ

Бизнесмен не согласился со штрафом и обратился в суд — доказать, что не должен платить штраф, потому что успел исправить ошибку до прихода налоговой. В городском, районном и областном судах бизнесмену отказали, а в Верховном даже не приняли жалобу. Тогда он обратился в Конституционный суд. Конституционный суд молодец — подтвердил правоту предпринимателя и разрешил не платить штраф.

Больше налоговики не смогут штрафовать предпринимателей, которые самостоятельно исправили нарушение — решение Конституционного суда обязательно для всех.

Что это значит?

Если бизнесмен вовремя не перечислит НДФЛ, ему полагается штраф — 20% от неуплаченной суммы налогов (ст. 123 НК РФ).

Бывает, бизнесмен допускает ошибку в бухучете или неправильно заполняет декларацию. Штрафа не будет, если он исправит ошибку, доплатит недостающую сумму налога и подаст уточняющую декларацию. Даже если это произойдет позже срока уплаты налогов. Налоговый кодекс предусматривает два таких случая (п. 4 ст. 81 НК РФ):

  1. Если бизнесмен заплатил недостающую сумму налога и подал исправленную декларацию до того, как узнал, что налоговики обнаружили ошибку или назначили выездную проверку.
  2. Если бизнесмен подал уточненную декларацию после выездной проверки, во время которой инспектор не обнаружил ошибок, занижающих сумму налога.

В нашем случае бизнесмен правильно составил декларацию, но просрочил платеж по НДФЛ за своих сотрудников. Несмотря на то, что он сам исправил нарушение и заплатил пеню за просрочку до того, как это обнаружили налоговики, инспектор назначил штраф. В налоговой посчитали: раз бизнесмен ничего не исправлял и не подавал уточненную декларацию, то п. 4 с. 81 НК РФ на него не распространяется. Значит, можно накладывать санкции в виде штрафа.

Все суды поддержали позицию налоговиков, а Верховный суд жалобу не принял. Тогда бизнесмен обратился в Конституционный суд, чтобы тот проверил конституционность положений ст. 123 НК РФ и п. 4 ст. 81 НК РФ.

Суд постановил, что нормы статей не противоречат конституции, но подтвердил правоту бизнесмена. Если бизнесмен заплатил задолженность и пеню за просрочку по НДФЛ раньше, чем о нарушении узнали налоговики, он не должен платить штраф.

Причины просрочки не имеют значения. Появился прецедент.

Как это отразится на бизнесменах?

Раньше налоговики штрафовали предпринимателей за просрочку по НДФЛ, если она не была связана с ошибками в декларации. Даже если бизнесмен исправлял нарушение самостоятельно. Теперь инспектор не сможет выписывать штрафы независимо от причины просрочки. Главное — исправить нарушение раньше, чем его обнаружит налоговая. Если штраф всё же назначат, можно смело судиться с налоговой. Учитывая прецедент, выиграть суд будет несложно.

Подытожим

Если просрочили платеж по НДФЛ, исправьте нарушение до того, как его обнаружит налоговая. Тогда вас не оштрафуют. Причина просрочки значения не имеет. Если инспектор всё же назначил штраф, можно смело судиться с налоговой. Решения Конституционного суда обязательны для всех, поэтому выиграть суд будет несложно.

Штраф за несвоевременную уплату ндфл

После самостоятельной проверки указанной информации нужно узнать о том, какие именно суммы налога будут числиться по информации налоговых органов. Для этого лучше всего запросить у уполномоченных лиц соответствующую выписку расчетов, в которой будет указываться уплаченная сумма НДФЛ.

Изначально проводится сравнение показателей начисления с расчетом 6-НДФЛ, после чего уже проводится сравнение уплаты с реальной документацией. Также на компанию может быть начислена пеня в случае несвоевременного перечисления налога.

В налоговой инспекции своевременность начисления налогов осуществляется посредством сравнения дат, прописанных в строке 120 и даты, когда было зарегистрировано фактическую выплату суммы налога в бюджет.

В 6-ндфл найдено расхождение: как писать пояснение

Инфо

Если предприятие вовремя не отправит ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений по 6-НДФЛ, инспекторы начислят соответствующие штрафы.

Разберемся, как составлять ответ, если пришло требование из налоговой о предоставлении пояснений по 6-НДФЛ. Работник с 1 по 15 число болел.

https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE

Нужно ли ему выплачивать аванс? Комментирует Елена Воробьева, член Палаты налоговых консультантов РФ «Если заплатить аванс в этом случае начисленная по итогам месяца зарплата может оказаться меньше аванса.

https://www..com/watch?v=mCy-gdlGvBA

Фактически перечисленные суммы зафиксированы в личной карточке расчетов с бюджетом.

Пояснение в налоговую по 6-ндфл: как объяснить расхождения

Образец пояснения в налоговую по 6 НДФЛ Важные оговорки В зависимости от обстоятельств нужно по-разному подходить к процедуре оформления отчетности, так как каждая отдельная ситуация предусматривает свои особенности оформления документов, а также необходимость в тех или иных ответных мерах.

Источник: https://admkostrom.com/shtraf-za-nevovremya-uplachennyy-ndfl-za-rabotnikov/